【个人所得税会计分录如何做】在企业日常的财务处理中，个人所得税的核算是一项重要环节。企业作为代扣代缴义务人，需在支付员工工资、奖金等收入时，依法代扣代缴个人所得税，并进行相应的会计处理。以下是关于个人所得税会计分录的总结与说明。
一、个人所得税的会计处理原则
企业在支付员工薪酬时，需根据国家规定的税率和扣除标准，计算应代扣的个人所得税金额，并将其从员工工资中扣除。该部分税款由企业代为缴纳给税务机关，因此在会计处理上需要体现“代扣”与“代缴”的过程。
二、主要会计科目及分录
| 会计科目 | 借方/贷方 | 说明 |
| 应付职工薪酬 | 借方 | 计提应付职工薪酬（包括工资、奖金等） |
| 应交税费—应交个人所得税 | 贷方 | 计算出的应代扣个人所得税金额 |
| 银行存款 / 库存现金 | 借方 | 实际支付给员工的净工资 |
| 应交税费—应交个人所得税 | 借方 | 缴纳个人所得税时的减少 |
| 银行存款 / 库存现金 | 贷方 | 实际缴纳的个人所得税金额 |
三、具体会计分录示例
1. 计提工资并代扣个税：
分录：
借：应付职工薪酬 — 工资
贷：应交税费—应交个人所得税
贷：银行存款 / 库存现金（实际发放的净工资）
说明：
假设某员工月工资为8,000元，扣除五险一金后应纳税所得额为6,000元，按3%税率计算，应扣个税180元，则实际发放7,820元。
2. 实际缴纳个税：
分录：
借：应交税费—应交个人所得税
贷：银行存款 / 库存现金
说明：
企业将代扣的个税上缴至税务机关时，进行此分录。
四、注意事项
- 企业必须准确计算每位员工的应纳税所得额，避免因计算错误导致税务风险。
- 代扣的个税属于企业的代缴行为，不能计入企业成本或费用。
- 每月需及时申报并缴纳个税，确保合规性。
- 若员工有专项附加扣除，需在计算时予以考虑。
五、总结
个人所得税的会计处理虽看似简单，但涉及多个会计科目的合理运用。企业应严格按照税法规定执行代扣代缴义务，并做好相关账务记录，以保证财务数据的真实性和合法性。通过规范的会计分录，不仅能提高财务管理效率，还能有效防范税务风险。
